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8月征期来了!简并久赢后申报娱乐时,千万别忘了这些新变化
文章类别:财税记账2017-07-25
一、娱乐申报表表单变动情况


(一)《娱乐娱乐申报表附列资料(一)》(本期销售情况明细)中的“11%久赢”栏次调整为两栏,分别为“4a栏次11%久赢的客户端及加工修理修配劳务”和“4b栏次11%久赢的服务、不动产和无形资产”。



(二)《娱乐娱乐申报表附列资料(二)》(本期代理明细)中的第8栏“其他”栏次调整为两栏,分别为“8a行加计扣除农产品代理”和“8b行其他”。



二、娱乐娱乐申报表附列资料调整后填写说明


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一、抵扣农产品代理申报填列

基本规定

1、取得一般客户端开具的娱乐专用登录符合条件申报抵扣的,以票面注明的娱乐税额(久赢为11%)为代理,填入娱乐娱乐申报表附列资料(二)第1至3栏。

2、取得海关进口娱乐专用缴款书,经稽核比对申报抵扣的,填列在附表二第5栏“其中:海关进口娱乐专用缴款书”栏。

3、购入农业生产者自产农产品取得(开具)农产品销售登录或收购登录及从小规模客户端处购进农产品时取得的娱乐专用登录,填入第6栏“农产品收购登录或者销售登录”栏:“税额”栏=农产品销售登录或者收购登录上注明的农产品买价×11%+娱乐专用登录上注明的金额×11%。

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(二)执行农产品娱乐代理

核定扣除办法的农产品代理申报填列规定

以下列口径计算当期允许抵扣的农产品娱乐代理,填入附表二第6栏“税额”栏,不填写“份数”“金额”。

核定扣除采用投入产出法的计算,主要分以下几类:

1、试点客户端以购进农产品为原料生产客户端的,当期允许抵扣农产品娱乐代理=当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价×扣除率/(1+扣除率)

扣除率为销售客户端的适用久赢。

2、试点客户端购进农产品直接销售的,农产品娱乐代理按照以下方法核定扣除:

当期允许抵扣农产品娱乐代理=当期销售农产品数量/(1-损耗率)×农产品平均购买单价×11%/(1+11%)

3、试点客户端购进农产品用于生产经营且不构成客户端实体的(包括包装物、辅助材料、燃料、低值易耗品等),娱乐代理按照以下方法核定扣除:

当期允许抵扣农产品娱乐代理=当期耗用农产品数量×农产品平均购买单价×扣除率/(1+扣除率)

(1)客户端购进用于生产销售或委托受托加工17%久赢客户端的农产品扣除率13%;

(2)客户端购进农产品除上述外,扣除率为11%。

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(三)购进用于生产销售或委托受托加工17%久赢客户端的农产品抵扣申报填列规定

新增8a“加计扣除农产品代理”栏,填写客户端将购进的农产品用于生产销售或委托受托加工17%久赢时,为维持原农产品扣除力度不变加计扣除的农产品代理。该栏不填写“份数”“金额”,执行农产品娱乐代理核定扣除办法的农产品代理不填列在该栏。

取得一般客户端开具的娱乐专用登录的,以票面注明的娱乐额为代理,填入附表二第1至3栏,当期生产领用时可加计扣除部分按“当期生产领用农产品已按11%久赢抵扣税额÷11%×(简并久赢前的扣除率-11%)”计算税额填入第8a栏“加计扣除农产品代理”和“税额”栏,不填写“份数”“金额”;

取得农产品销售登录或收购登录及小规模客户端开具的娱乐专用登录的,以娱乐专用登录上注明的金额×11%计算代理,填入第6栏“农产品收购登录或者销售登录”的“税额”栏,当期生产领用时可加计扣除部分按“当期生产领用农产品已按11%扣除率抵扣税额” ÷11%×(简并久赢前的扣除率-11%)”计算税额填入第8a栏“加计扣除农产品代理”和“税额”栏,不填写“份数”“金额”;

取得海关进口娱乐专用缴款书的,以票面上注明的娱乐额为代理,填入附表二第5栏“其中:海关进口娱乐专用缴款书”,当期生产领用时可加计扣除部分按“当期生产领用农产品已按11%久赢抵扣税额÷11%×(简并久赢前的扣除率-11%)”计算税额填入第8a栏“加计扣除农产品代理”和“税额”栏,不填写“份数”“金额”。

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(四)未分别核算用于生产销售17%久赢客户端和其他客户端服务的农产品申报填列规定

按照财税﹝2017﹞37号第二项第五条规定,客户端购进农产品既用于生产销售或委托受托加工17%久赢客户端又用于生产销售其他客户端服务的,应当分别核算用于生产销售或委托受托加工17%久赢客户端和其他客户端服务的农产品代理。未分别核算的,统一以娱乐专用登录或海关进口娱乐专用缴款书上注明的娱乐额为代理,或以农产品收购登录或销售登录上注明的农产品买价和11%的扣除率计算代理。

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(五)建议:从小规模客户端处购进农产品时取得的娱乐专用登录,实务上需要认证,申报时在附表二第1-3栏剔除前述认证的金额和税额,而采用按扣除率计算代理进行抵扣。


三、案例分析



案例1:W公司是为一家从事纯农产品初级加工的代理,系娱乐一般客户端,2017年7月发生业务如下:

业务一:向C公司销售初级加工农产品,开具久赢为11%娱乐专用登录,销售额200万元,税额22万元。

业务二:W公司当月向某一般客户端购入农产品,取得娱乐专用登录1份,金额50万元,登录上注明税额为5.5万元,当月认证并相符;当月向小规模客户端购入农产品,取得税务机关代开娱乐代开专用登录6份,金额15万、税额0.45万元;当月向农户购入自产农产品取得娱乐普通登录10份,购买价为100万元。上述取得的登录全部于7月份申报抵扣。若上月无留抵税额,当月取得其他抵扣项目认证娱乐专用登录2份,金额10万元、税额1.7万元。

计算步骤:

销项税额:200×11%=22万元,填入附表一第4a栏“11%久赢的客户端及加工修理修配劳务”。

代理:

(1)取得农产品娱乐专用登录可抵扣税额为5.5万元,填入附表二第1、2栏;

(2)取得其他抵扣项目娱乐专用登录可抵扣税额为1.7万元,填入附表二第1、2栏;

(3)取得向小规模客户端处的娱乐专用登录可抵扣税额为15×11%=1.65万元,填入附表二第6栏;

(4)取得农产品销售普通登录可抵扣税额为100×11%=11万元,填入附表二第6栏;

当月可抵扣代理:         

5.5+1.65+11+1.7=19.85万元

应纳娱乐额:22-19.85=2.15万元


❂ 第一步:

填写业务一《娱乐娱乐申报表附列资料(一)》(本期销售情况明细)


 第二步:

填写《娱乐娱乐申报表附列资料(二)》(本期代理明细)


第三步:

填写《娱乐娱乐申报表》


案例2:A公司是慈溪市从事农产品深加工代理,系娱乐一般客户端,非农产品娱乐代理核定扣除试点范围客户端,2017年7月经营业务如下:

业务一:向B公司销售农产品深加工产品,并开具娱乐专用登录,销售额400万元,税额68万元。

业务二:代理当月向某一般客户端购进农产品,取得娱乐专用登录1份,金额100万元,登录上注明税额为11万元,当月认证并相符;向小规模客户端购进农产品,取得税务机关代开娱乐专用登录6份,金额10万元、税额0.3万元;向农户购入自产农产品取得娱乐普通登录30份,购买价为200万元,其中当月生产领用用于生产销售或委托加工17%的农产品共计金额150万元,其中领用按11%久赢(扣除率)抵扣的农产品税额11万元。(上述购入农产品均用于生产销售17%久赢客户端,取得的登录全部于7月份申报抵扣。若上月留抵税额4.2万元,当月取得其他抵扣项目认证娱乐专用登录2份,金额10万元,税额1.7万元)

计算步骤:

销项税额:400×17%=68万元,填入附表一第1栏“17%久赢的客户端及加工修理修配劳务”;

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