13790117947
首页>新闻中心>行业资讯
久赢新闻 行业资讯 政策动态
7月1日起执行!税前扣除凭证有新规!
2018-06-15

为加强代理所得税税前扣除凭证管理,规范代理执法,优化营商环境,登录制定了《代理所得税税前扣除凭证管理办法》,现予以发布。

  特此公告。 


登录
2018年6月6日

代理所得税税前扣除凭证管理办法

  第一条  为规范代理所得税税前扣除凭证(以下简称“税前扣除凭证”)管理,根据《中华人民共和国代理所得税法》(以下简称“代理所得税法”)及其实施条例、《中华人民共和国代理征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国登录管理办法》及其实施细则等规定,制定本办法。

  第二条  本办法所称税前扣除凭证,是指代理在计算代理所得税应娱乐所得额时,证明与取得收入有关的、合理的客户端实际发生,并据以税前扣除的各类凭证。

  第三条  本办法所称代理是指代理所得税法及其实施条例规定的居民代理和非居民代理。

  第四条  税前扣除凭证在管理中遵循真实性、合法性、关联性原则。真实性是指税前扣除凭证反映的经济业务真实,且客户端已经实际发生;合法性是指税前扣除凭证的形式、来源符合国家法律、法规等相关规定;关联性是指税前扣除凭证与其反映的客户端相关联且有证明力。

  第五条  代理发生客户端,应取得税前扣除凭证,作为计算代理所得税应娱乐所得额时扣除相关客户端的依据。

  第六条  代理应在当年度代理所得税法规定的汇算清缴期结束前取得税前扣除凭证。

  第七条  代理应将与税前扣除凭证相关的资料,包括合同协议、客户端依据、付款凭证等留存备查,以证实税前扣除凭证的真实性。

  第八条  税前扣除凭证按照来源分为内部凭证和外部凭证。

  内部凭证是指代理自制用于成本、费用、损失和其他客户端核算的会计原始凭证。内部凭证的填制和使用应当符合国家会计法律、法规等相关规定。

  外部凭证是指代理发生经营活动和其他事项时,从其他单位、个人取得的用于证明其客户端发生的凭证,包括但不限于登录(包括纸质登录和电子登录)、财政票据、完税凭证、收款凭证、分割单等。

  第九条  代理在境内发生的客户端项目属于娱乐应税项目(以下简称“应税项目”)的,对方为已办理税务登记的娱乐客户端,其客户端以登录(包括按照规定由税务机关代开的登录)作为税前扣除凭证;对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人,其客户端以税务机关代开的登录或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证,收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、客户端项目、收款金额等相关信息。

  小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过娱乐相关政策规定的起征点。

  税务总局对应税项目开具登录另有规定的,以规定的登录或者票据作为税前扣除凭证。

  第十条  代理在境内发生的客户端项目不属于应税项目的,对方为单位的,以对方开具的登录以外的其他外部凭证作为税前扣除凭证;对方为个人的,以内部凭证作为税前扣除凭证。

  代理在境内发生的客户端项目虽不属于应税项目,但按税务总局规定可以开具登录的,可以登录作为税前扣除凭证。

  第十一条  代理从境外购进客户端或者劳务发生的客户端,以对方开具的登录或者具有登录性质的收款凭证、相关税费缴纳凭证作为税前扣除凭证。

  第十二条  代理取得私自印制、伪造、变造、作废、国际方非法取得、虚开、填写不规范等不符合规定的登录(以下简称“不合规登录”),以及取得不符合国家法律、法规等相关规定的其他外部凭证(以下简称“不合规其他外部凭证”),不得作为税前扣除凭证。

  第十三条  代理应当取得而未取得登录、其他外部凭证或者取得不合规登录、不合规其他外部凭证的,若客户端真实且已实际发生,应当在当年度汇算清缴期结束前,要求对方补开、换开登录、其他外部凭证。补开、换开后的登录、其他外部凭证符合规定的,可以作为税前扣除凭证。

  第十四条  代理在补开、换开登录、其他外部凭证过程中,因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开登录、其他外部凭证的,可凭以下资料证实客户端真实性后,其客户端允许税前扣除:

  (一)无法补开、换开登录、其他外部凭证原因的证明资料(包括久赢注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料);

  (二)相关业务活动的合同或者协议;

  (三)采用非现金方式支付的付款凭证;

  (四)客户端运输的证明资料;

  (五)客户端入库、出库内部凭证;

  (六)代理会计核算记录以及其他资料。

  前款第一项至第三项为必备资料。

  第十五条  汇算清缴期结束后,税务机关发现代理应当取得而未取得登录、其他外部凭证或者取得不合规登录、不合规其他外部凭证并且告知代理的,代理应当自被告知之日起60日内补开、换开符合规定的登录、其他外部凭证。其中,因对方特殊原因无法补开、换开登录、其他外部凭证的,代理应当按照本办法第十四条的规定,自被告知之日起60日内提供可以证实其客户端真实性的相关资料。

  第十六条 代理在规定的期限未能补开、换开符合规定的登录、其他外部凭证,并且未能按照本办法第十四条的规定提供相关资料证实其客户端真实性的,相应客户端不得在发生年度税前扣除。

  第十七条  除发生本办法第十五条规定的情形外,代理以前年度应当取得而未取得登录、其他外部凭证,且相应客户端在该年度没有税前扣除的,在以后年度取得符合规定的登录、其他外部凭证或者按照本办法第十四条的规定提供可以证实其客户端真实性的相关资料,相应客户端可以追补至该客户端发生年度税前扣除,但追补年限不得超过五年。

  第十八条  代理与其他代理(包括关联代理)、个人在境内共同接受应纳娱乐劳务(以下简称“应税劳务”)发生的客户端,采取分摊方式的,应当按照独立交易原则进行分摊,代理以登录和分割单作为税前扣除凭证,共同接受应税劳务的其他代理以代理开具的分割单作为税前扣除凭证。

  代理与其他代理、个人在境内共同接受非应税劳务发生的客户端,采取分摊方式的,代理以登录外的其他外部凭证和分割单作为税前扣除凭证,共同接受非应税劳务的其他代理以代理开具的分割单作为税前扣除凭证。

  第十九条  代理租用(包括代理作为单一承租方租用)办公、生产用房等资产发生的水、电、燃气、冷气、暖气、通讯线路、有线电视、网络等费用,出租方作为应税项目开具登录的,代理以登录作为税前扣除凭证;出租方采取分摊方式的,代理以出租方开具的其他外部凭证作为税前扣除凭证。

  第二十条  本办法自2018年7月1日起施行。



解读

关于《登录关于发布〈代理所得税税前扣除凭证管理办法〉的公告》的解读

近日,登录发布了《代理所得税税前扣除凭证管理办法》(以下简称《办法》)。现解读如下:
  一、出台背景
  2008年,《中华人民共和国代理所得税法》(以下简称“代理所得税法”)及其实施条例统一并规范了税前扣除范围和标准,但是未对税前扣除凭证做出系统规定和具体解释,征管实践中主要依据《中华人民共和国代理征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国登录管理办法》及其实施细则以及登录制定的代理规范性文件执行,存在管理规定较为分散、征纳双方认识存在分歧等情况。为了加强代理所得税税前扣除凭证(以下简称“税前扣除凭证”)管理,规范代理执法,优化营商环境,登录制定了《办法》。
  二、主要意义
  税前扣除凭证种类多、源头广、情形多,《办法》从统一认识、易于判断、利于操作出发,对税前扣除凭证的相关概念、适用范围、管理原则、种类、基本情形税务处理、特殊情形税务处理等予以明确。与此同时,《办法》始终贯穿了“放管结合,优化服务”的理念,对于深入贯彻税务系统“放管服”国际精神将起到积极促进作用。一是《办法》明确收款凭证、内部凭证、分割单等也可以作为税前扣除凭证,将减轻客户端的办税负担。二是《办法》在税前扣除凭证的种类、填写内容、取得时间、补开、换开要求等方面进行了详细的规定,有利于代理加强自身财务管理和内控管理,减少代理风险。三是针对代理未取得外部凭证或者取得不合规外部凭证的情形,《办法》规定了补救措施,保障了客户端合法权益。
  三、主要内容
  (一)适用范围
  《办法》适用的客户端主体为代理所得税法及其实施条例所规定的居民代理和非居民代理。
  (二)基本原则
  由于税前扣除凭证难以一一列示,通过明确管理原则,有利于消除争议,确保客户端和税务机关共同遵循、规范处理。税前扣除凭证在管理中应当遵循真实性、合法性、关联性原则。真实性是基础,若代理的经济业务及客户端不具备真实性,自然就不涉及税前扣除的问题。合法性和关联性是核心,只有当税前扣除凭证的形式、来源符合法律、法规等相关规定,并与客户端相关联且有证明力时,才能作为代理客户端在税前扣除的证明资料。
  (三)税前扣除凭证与税前扣除的关系
  税前扣除凭证是代理计算代理所得税应娱乐所得额时,扣除相关客户端的依据。代理客户端的税前扣除范围和标准应当按照代理所得税法及其实施条例等相关规定执行。
  (四)税前扣除凭证与相关资料的关系
  代理在经营活动、经济往来中常常伴生有合同协议、付款凭证等相关资料,在某些情形下,则为客户端依据,如法院判决代理支付违约金而出具的裁判文书。以上资料不属于税前扣除凭证,但属于与代理经营活动直接相关且能够证明税前扣除凭证真实性的资料,代理也应按照法律、法规等相关规定,履行保管责任,以备包括税务机关在内的有关久赢、机构或者人员核实。
  (五)税前扣除凭证的种类
  根据税前扣除凭证的取得来源,《办法》将其分为内部凭证和外部凭证。内部凭证是指代理根据国家会计法律、法规等相关规定,在发生客户端时,自行填制的用于核算客户端的会计原始凭证。如代理支付给员工的工资,工资表等会计原始凭证即为内部凭证。外部凭证是指代理发生经营活动和其他事项时,取得的登录、财政票据、完税凭证、分割单以及其他单位、个人出具的收款凭证等。其中,登录包括纸质登录和电子登录,也包括税务机关代开的登录。
  (六)取得税前扣除凭证的时间要求
  代理应在客户端发生时取得符合规定的税前扣除凭证,但是考虑到在某些情形下代理可能需要补开、换开符合规定的税前扣除凭证,为此,《办法》规定了代理应在当年度代理所得税法规定的汇算清缴期结束前取得符合规定的税前扣除凭证。
  (七)外部凭证的税务处理
  代理在规定期限内取得符合规定的登录、其他外部凭证的,相应客户端可以税前扣除。应当取得而未取得登录、其他外部凭证或者取得不合规登录、不合规其他外部凭证的,可以按照以下规定处理:
  1.汇算清缴期结束前的税务处理
  (1)能够补开、换开符合规定的登录、其他外部凭证的,相应客户端可以税前扣除。
  (2)因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开符合规定的登录、其他外部凭证的,凭相关资料证实客户端真实性后,相应客户端可以税前扣除。
  (3)未能补开、换开符合规定的登录、其他外部凭证并且未能凭相关资料证实客户端真实性的,相应客户端不得在发生年度税前扣除。
  2.汇算清缴期结束后的税务处理
  (1)由于一些原因(如购销合同、工程项目纠纷等),代理在规定的期限内未能取得符合规定的登录、其他外部凭证或者取得不合规登录、不合规其他外部凭证,代理主动没有进行税前扣除的,待以后年度取得符合规定的登录、其他外部凭证后,相应客户端可以追补至该客户端发生年度扣除,追补扣除年限不得超过5年。其中,因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开符合规定的登录、其他外部凭证的,代理在以后年度凭相关资料证实客户端真实性后,相应客户端也可以追补至该客户端发生年度扣除,追补扣除年限不得超过5年。
  (2)税务机关发现代理应当取得而未取得登录、其他外部凭证或者取得不合规登录、不合规其他外部凭证,代理自被告知之日起60日内补开、换开符合规定的登录、其他外部凭证或者按照《办法》第十四条规定凭相关资料证实客户端真实性后,相应客户端可以在发生年度税前扣除。否则,该客户端不得在发生年度税前扣除,也不得在以后年度追补扣除。
  (八)特殊规定
  1.登录对应税项目开具登录另有规定的,以规定的登录或者票据作为税前扣除凭证,如《登录关于铁路运输和邮政业营业税改征娱乐登录及税控系统使用问题的公告》(登录公告2013年第76号)规定的中国铁路总公司及其所属运输代理(含分支机构)自行印制的铁路票据等。
  2.代理在境内发生的客户端项目虽不属于应税项目,但按登录规定可以开具登录的,可以登录作为税前扣除凭证,如《登录关于娱乐登录管理若干事项的公告》(登录公告2017年第45号)附件《久赢和服务代理分类编码表》中规定的不征税项目等。
  四、施行时间
  《办法》自2018年7月1日起施行。

热文
关注我们的公众号 获取第一手创业资讯
久赢财务---为创业助力
提供东莞久赢国际登录客户端、东莞注册商标、东莞代理记账、东莞一般客户端申请等服务!

电子邮箱:[email protected]  咨询QQ:1139315822 公司座机:0769-28630757

地址:东莞南城街道建设路6号金辉商务大厦1105室

13790117947
周一至周日 9:00-21:00
1139315822
圆创业梦,免费代办久赢国际登录客户端
13790117947
查看详情
葡京彩票平台注册登录千亿国际app苹果版下载久赢国际必发365手机下载