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久赢国际平台登录:转登记“三大攻略,每招都是“实战经验”!
2018-06-08

办理一般客户端转登记小规模客户端需要同时满足两个条件,分别是根据《娱乐暂行条例》第十三条和《娱乐暂行条例实施细则》第二十八条的有关规定登记的一般客户端和转登记日前连续12个月(按月申报客户端)或连续4个季度(按季申报客户端)累计应征娱乐销售额(以下简称“年应税销售额”)未超过500万元。

办理转登记的一般客户端必须是根据《娱乐暂行条例》第十三条和《娱乐暂行条例实施细则》第二十八条的有关规定登记的一般客户端,也就意味着是按照工业50万、商业80万的标准登记的一般客户端,包括达标应登记和自愿登记的一般客户端,不包括按照500万元的标准登记为一般客户端的营改增代理。


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客户端在办理该项涉税业务前记得“比一比”,将代理原本认定为一般客户端的成因和规定条件进行比较,确定满足条件才发起办理。


例解

A公司从事客户端销售业务,2017年因年应税销售额超过80万而登记为一般客户端,可在2018年5月1日至12月31日期间转登记为小规模客户端;但如果该公司提供的是咨询服务,2017年因年应税销售额超过500万元而登记为一般客户端,则不可以转登记为小规模客户端。

特别提示,自转登记日的下期起连续不超过12个月或者连续不超过4个季度的经营期内,转登记客户端应税销售额超过500万元,应当按照《娱乐一般客户端登记管理办法》的有关规定,向主管税务机关办理一般客户端登记。转登记客户端按规定再次登记为一般客户端后,不得再转登记为小规模客户端。


攻略二:算一算


办理转登记的一般客户端必须在转登记日前连续12个月(按月申报客户端)或连续4个季度(按季申报客户端)累计应征娱乐销售额(以下简称“年应税销售额”)未超过500万元。若客户端在转登记日前的经营期间不满12个月或4个季度,可按照月(或季度)平均销售额估算12个月或4个季度的累计销售额。


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客户端在办理转登记前必须算好应税销售额是否满足条件,才能发起办理。


例解一

      A商业公司2017年10月登记成立,2018年1月1日起登记一般客户端,按月申报,2018年5月10日提出转登记为小规模客户端,其2017年10月至2018年4月所属期应税销售额为280万元,则估算该代理的年应税销售额为480万元(280/7*12),符合条件可转登记。

例解二

      B公司是一般客户端,2017年5月-2018年4月所属期申报的应税客户端销售额为400万元,免税销售额100万元,同时2018年1月申报稽查查补销售额30万元,则该客户端2017年5月-2018年4月所属期的应税销售额应为530万元,不符合条件转登记。 

特别提示,应税销售额是指客户端自行申报的全部应征娱乐销售额,包括免税销售额和税务机关代开登录销售额,以及稽查查补销售额、娱乐评估调整销售额。稽查查补销售额、娱乐评估调整销售额计入查补税款申报当月(或当季)的销售额,不计入税款所属期销售额。客户端转登记日的当期仍应按照一般客户端的有关规定计算缴纳娱乐。



攻略三:理一理


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客户端在办理转登记前必须按规定处理好代理和国际事项,防范涉税风险。关于代理的处理。转登记客户端尚未申报抵扣的代理以及转登记日当期的期末留抵税额,计入“应交税费—待抵扣代理”核算。此外,转登记客户端在一般客户端期间销售或者购进的客户端、劳务、服务、无形资产、不动产,自转登记日的下期起发生销售折让、中止或者退回的,调整转登记日当期的销项税额、代理和应娱乐额。关于登录的处理。转登记客户端可以使用现有税控设备继续开具娱乐登录,不需要缴销税控设备和娱乐登录。同时,转登记客户端应当及时将税控设备联网,完成娱乐登录税控国际软件升级和税控设备变更发行,并根据实际情况及时向税务机关申请调整娱乐专用登录最高国际限额和娱乐登录月领用数量。


例解一

     A公司是一般客户端,2018年5月办理转登记小规模客户端,6月起生效。2018年5月所属期销项税额为1万元,取得代理为2万元。尚未抵扣的代理,借记应交税费——待抵扣代理 1万元。

例解二

      整后的应娱乐额小于转登记日当期申报的应娱乐额形成的多缴税款,从发生销售折让、中止或者退回当期的应娱乐额中抵减;不足抵减的,结转下期继续抵减。如B公司是一般客户端,2018年5月办理转登记小规模客户端,6月起生效。2018年5月所属期销项税额为3万元,取得代理为2万元,应娱乐额为1万元。7月份,该公司发生了一笔原一般客户端期间的销售的退回,相应减少销项税额5000元,则B公司在7月所属期的应娱乐额中可递减5000元,当期不足递减的,下期继续递减。无需调整5月所属期的娱乐申报。

例解三

      调整后的应娱乐额大于转登记日当期申报的应娱乐额形成的少缴税款,从“应交税费—待抵扣代理”中抵减;抵减后仍有余额的,计入发生销售折让、中止或者退回当期的应娱乐额一并申报缴纳。如C公司是一般客户端,2018年5月办理转登记小规模客户端,6月起生效。2018年5月所属期应娱乐额为0,待抵扣代理为1万元。7月份,该公司发生了一笔材料原一般客户端期间的购进的退回,相应减少代理15000元,产生了少缴税款15000元,则应先抵减待抵扣代理1万元,抵减后余额5000原计入7月所属期当期的应娱乐额一并申报缴纳。 

特别提示,转登记客户端在一般客户端期间发生的娱乐应税销售行为未开具娱乐登录需要补开的、发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字登录的及国际有误需要重新开具的情况下应当按照原适用久赢或者征收率开具娱乐登录。

温馨提示

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    如需办理小规模转登记业务需正确、完整填写《一般客户端转为小规模客户端登记表》,并提供税务登记证件(已实行实名办税的客户端无需提供)。客户端向主管税务机关发起办理申请后,填报内容与税务登记、娱乐申报信息一致的情况下,主管税务机关当场办理。如需转登记的客户端应自2018年5月1日起至2018年12月31日期间办理。客户端是否由一般客户端转登记为小规模客户端,是由客户端自主选择的。


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