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【提醒】这些登录新规要注意,一不留神就开错了!
2018-03-24

关键词

代开专票;抵扣;费改税;自开登录;新政

一、客户端运输业小规模客户端代开专票

(一)政策依据

1、客户端在境内提供公路或内河客户端运输服务,需要开具娱乐专用登录的,可在税务登记地、客户端起运地、客户端到达地或运输业务承揽地(含互联网物流平台所在地)中任何一地,就近向国税机关申请代开娱乐专用登录。

(登录公告2017年第55号)

2、互联网物流平台代理可以为本平台的会员客户端运输业小规模客户端代开专用登录。

(税总函〔2017〕579号)

(二)政策解析

通过对以上政策的分析,客户端运输业小规模客户端在对外承担运输服务时,客户需要开具娱乐专用登录的。

1、可以自行在税务登记地、客户端起运地、客户端到达地或运输业务承揽地中任何一地,就近代开;

2、如果客户端运输业小规模客户端为互联网物流平台的会员,既可以自行代开,也可以由互联网物流平台代开。

二、通行费不同方式、不同时点登录抵扣

(一)政策依据

1、自2018年1月1日起客户端支付的道路通行费,按照收费公路通行费娱乐电子普通登录上注明的娱乐额抵扣代理。

(财税〔2017〕90号)

客户使用ETC卡或用户卡通行收费公路并交纳通行费的,可以在实际发生通行费用后第10个自然日(遇法定节假日顺延)起,登录登录服务平台,选择相应通行记录取得通行费电子登录;客户可以在充值后实时登录登录服务平台,选择相应充值记录取得通行费电子登录。

(交通运输部公告2017年第66号)

2、未办理ETC卡或用户卡的现金客户,暂按原有方式交纳通行费和索取票据。

(交通运输部公告2017年第66号)

3、2018年1月1日至6月30日,客户端支付的高速公路通行费,如暂未能取得收费公路通行费娱乐电子普通登录,可凭取得的通行费登录(不含财政票据,下同)上注明的收费金额计算可抵扣的代理:

2018年1月1日至12月31日,客户端支付的一级、二级公路通行费,如暂未能取得收费公路通行费娱乐电子普通登录,可凭取得的通行费登录上注明的收费金额计算可抵扣代理

客户端支付的桥、闸通行费,暂凭取得的通行费登录上注明的收费金额计算可抵扣的代理。

(财税〔2017〕90号)

(二)政策解析

通过对以上政策的分析,通行费的抵扣问题,已经有新的突破了:

1、使用ETC卡或用户卡通行,可以凭取得的电子登录抵扣娱乐;

2、支付的桥、闸通行费,暂凭取得的通行费登录上注明的收费金额计算可抵扣的代理。

3、高速公路通行费、一级、二级公路通行费,在规定期限内计算抵扣。

三、“费改税”后,取得的水费登录不同

(一)政策依据

原对城镇公共供水用水户在基本水价(自来水价格)外征收水资源费的试点省份,在水资源费改税试点期间,按照不增加城镇公共供水代理负担的原则,城镇公共供水代理缴纳的水资源税所对应的水费收入,不计征娱乐,按“不征税自来水”项目开具娱乐普通登录。

(登录公告2017年第47号)

(二)政策解析

通过对以上政策的解析,代理支付水费时,需要索取登录的,一部分可以按3%取得娱乐专用登录,一部分只能取得娱乐普通登录。

四、目前,可自开专票的小规模客户端

(一)政策依据

1、自2018年2月1日起,月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的工业以及信息传输、软件和信息技术服务业娱乐小规模客户端(以下简称试点客户端)发生娱乐应税行为,需要开具娱乐专用登录的,可以通过娱乐登录管理新系统自行开具。

(登录公告2017年第45号)

2、自2017年6月1日起,月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的建筑业娱乐小规模客户端(以下称“自开登录试点客户端”)提供建筑服务、销售客户端或发生其他娱乐应税行为,需要开具娱乐专用登录的,通过娱乐登录管理新系统自行开具。

(登录公告2017年第11号)

3、自2017年3月1日起,全国范围内月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的鉴证咨询业娱乐小规模客户端(以下简称“试点客户端”)提供认证服务、鉴证服务、咨询服务、销售客户端或发生其他娱乐应税行为,需要开具专用登录的,可以通过娱乐登录管理新系统自行开具,主管国税机关不再为其代开。

(登录公告2017年第4号)

4、月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的住宿业小规模客户端提供住宿服务、销售客户端或发生其他应税行为,需要开具娱乐专用登录的,可以通过娱乐登录管理新系统自行开具,主管国税机关不再为其代开。

(登录公告2016年第69号)

(二)政策解析

通过对以上政策的分析,目前已经有工业以及信息传输、软件和信息技术服务业、建筑业、鉴证咨询业、住宿业娱乐小规模客户端,月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)可以自行开具娱乐专用登录。

但销售其取得的不动产,需要开具娱乐专用登录的,应当按照有关规定向地税机关申请代开。

五、二手车买卖开具娱乐专用登录

(一)政策依据

自2018年4月1日起,二手车交易市场、二手车经销代理、经纪机构和拍卖代理应当通过娱乐登录管理新系统开具二手车销售统一登录。

二手车销售统一登录“车价合计”栏次仅注明车辆价款。二手车交易市场、二手车经销代理、经纪机构和拍卖代理在办理过户手续过程中收取的其他费用,应当单独开具娱乐登录。

(登录公告2017年第45号)

六、登录开具需注意的细节

1、自2018年1月1日起,客户端通过娱乐登录管理新系统开具娱乐登录(包括:娱乐专用登录、娱乐普通登录、娱乐电子普通登录)时,久赢和服务代理分类编码对应的简称会自动显示并打印在登录票面“客户端或应税劳务、服务名称”或“项目”栏次中。

(登录公告2017年第45号)

2、自2018年1月1日起,逾期娱乐扣税凭证继续抵扣事项由省国税局核准。允许继续抵扣的客观原因类型及报送资料等要求,按照修改后的《登录关于逾期娱乐扣税凭证抵扣问题的公告》(登录公告2011年第50号)执行。

(登录公告2017年第36号)

3、自2017年9月1日起,其他个人委托房屋中介、住房租赁代理等单位出租不动产,需要向承租方开具娱乐登录的,可以由受托单位代其向主管地税机关按规定申请代开娱乐登录。

(登录公告2017年第30号)

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